相続シリーズ⑧「相続税額はどう求める？」
2022年09月17日
こんにちは。ヨシトです。
今回は相続シリーズ⑧として、相続税額はどのように求めるか？を記載致します。
まず、相続税の総額は、正味遺産額から基礎控除額を差し引いた金額、法定相続人が法定相続分によって相続したものとして計算します。
よって、遺産分割の割合が変わっても、相続税の総額は変わりません。
次に、実際の相続分に応じた各人の納税額を計算します。
つまり以下の順序で決まります。
1，課税遺産相続総額
2，法定相続分に応じた取得金額
3，相続税の総額
4，各人の納付税額
という流れです。
では、例として
・法定相続人が妻と子2人で合計3人
・正味遺産総額5億円
の場合で相続税額を計算してみましょう。
①「課税遺産総額」を求めます。
5億円（正味遺産総額）－【3,000万円（基礎控除）+600万円×3人】＝4億5,200万円
②「法定相続分に応じた取得金額」を求めます。
妻・・・4億5,200万円×1/2＝2億2,600万円
子1・・・4億5,200万円×1/2×1/2＝1億1,300万円
子2・・・4億5,200万円×1/2×1/2＝1億1,300万円
③相続税の速算表を用いて「相続税の総額」を求めます。
妻・・・2億2,600万円×45％－2,700万円＝7,470万円
子1・・・1億1,300万円×40％－1,700万円＝2,820万円
子2・・・1億1,300万円×40％－1,700万円＝2,820万円
相続税の総額・・・7,470万円+2,820万円+2,820万円＝1億3,110万円
④各人の納付税額を求めます。（法定相続割合で相続した場合）
妻・・・配偶者は法定相続分、または1億6,000万円のどちら大きい金額までは相続税が免除されますので、今回のケースの場合は相続税がかかりません。
子1・・・1億3,110万円×1/4＝3,277.5万円
子2・・・1億3,110万円×1/4＝3,277.5万円
ということになります。
如何だったでしょうか・・・
勘違いしやすいのが、正味遺産総額を法定相続割合で割って、その額に税率をかけた数字が納付税額と思ってしまうことです。
その後一旦税額を合計して、実際の相続割合で按分する必要があります。
